Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Безвозмездный договор между некоммерческими организациями

Налоговые риски при безвозмездном пользовании Налоговые риски при безвозмездном пользовании И. Стародубцева, аудитор-эксперт Какие налоговые риски возникают при безвозмездном пользовании у получающей и передающей стороны? Какие безвозмездные сделки попадают в рейтинг самых рисковых налоговых операций? Безвозмездные сделки всегда вызывают пристальное внимание со стороны налоговиков и имеют неоднозначную трактовку контролирующих органов в части начисления налогов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Реализация на безвозмездной основе: юридическое оформление и налогообложение

Отражение в учете материнской компании 78 Перечисление средств дочернему предприятию на развитие производственно-технической базы Отражение в учете дочернего предприятия 51 Отражены средства, полученные от материнской компании, как средства целевого финансирования мероприятий по развитию производственно-технической базы 08 Отражены затраты по возведению зданий, сооружений производственного назначения 01 Отражена стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию 96 88 Средства целевого финансирования, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются на счет 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд накопления, использованный".

Изложенный выше порядок отражения в учете средств целевого финансирования, полученных от материнской компании и использованных на капитальные вложения в основные средства производственно-технического назначения, нормативно не урегулирован.

Однако мы сочли возможным воспользоваться методологическими рекомендациями Минфина России по отражению в учете ассигнований из бюджета, предназначенных для финансирования мероприятий целевого назначения. Упомянутые рекомендации изложены в совместном письме Минфина России и Госналогслужбы России от При оказании финансовой помощи для покрытия убытков дочерней компании: При получении денежных средств дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом В частности, п.

Закона РФ от В том же Законе установлено, что по предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанную в акте передачи, но не ниже балансовой остаточной стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий.

Вопрос о безвозмездной передаче товаров рассмотрен в части первой Налогового кодекса, которая вступила в силу с 1 января года. Статья 39 Налогового кодекса указывает, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанные услуги, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - и на безвозмездной основе.

Эта норма снимает ряд вопросов и противоречий. Можно продемонстрировать на конкретном примере, взятым из действующей практики применения законодательства, разночтения относительно вопроса о том, что следует считать передачей товаров.

В ответе Минфина России от Доверительный управляющий обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.

При этом имущество, находящееся в хозяйственном ведении или оперативном управлении, не может быть передано в доверительное управление. Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего и отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

Доверительный управляющий имеет право лишь на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.

Минфин России сделал вывод о том, что в соответствии с действующим законодательством налогом на добавленную стоимость облагаются обороты по передаче безвозмездно товаров работ, услуг. При этом плательщиком налога является передающая сторона. Таким образом, имущество, передаваемое с баланса учредителя управления на баланс доверительного управляющего по договору доверительного управления, облагается налогом на добавленную стоимость.

Иными словами, налогом на добавленную стоимость предлагалось облагать безвозмездную передачу имущества с баланса на баланс организации. В то же время в совместном письме Госналогслужбы России и Минфина России от В данном письме речь идет о передаче имущества в полное хозяйственное ведение или оперативное управление.

В связи с этими операциями разъясняется, что поскольку при безвозмездной передаче основных фондов и иного имущества с баланса на баланс организаций предприятий, учреждений потребительской кооперации по решению собственников или органов, уполномоченных ими, право собственности на это имущество не меняется, стоимость получаемого имущества не подлежит включению в состав доходов от внереализационных операций и не облагается налогом на прибыль.

С вступлением в силу Налогового кодекса разногласий по вопросу: Реализация товаров, в том числе безвозмездная, строго связывается, по нашему мнению, с переходом права собственности на соответствующие товары. Обнадеживает и утвержденный Правительством РФ План внедрения положений стандартов бухгалтерского учета в практику, принятый во исполнение постановления Правительства РФ от Бухгалтерский учет операций по договору доверительного управления имуществом ведется на отдельном обособленном балансе в порядке, изложенном в письме Минфина России от Стоимость передаваемого имущества учредителем доверительного управления не списывается с его самостоятельного баланса, а подлежит отражению как краткосрочные или долгосрочные финансовые вложения, в зависимости от срока, на который заключен договор о доверительном управлении.

Пожертвование или грант В качестве разновидности дарения в новом Гражданском кодексе предусмотрено пожертвование, которым в соответствии со ст. Пожертвование - вид дарения. Как и дарение, оно является односторонним договором.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.

Закон определяет круг субъектов, которые могут принимать пожертвования. К сожалению, законодатель оперирует терминами, некоторые из которых не имеют законодательного определения. Возможно, применяя эту статью, следует руководствоваться Основами законодательства об охране здоровья граждан от К частной системе здравоохранения относятся лечебно-профилактические и аптечные учреждения, имущество которых находится в частной собственности, а также лица, занимающиеся частной медицинской практикой и частной фармацевтической деятельностью.

В частную систему здравоохранения входят также лечебно-профилактические, аптечные, научно-исследовательские учреждения, образовательные учреждения, создаваемые и финансируемые частными предприятиями, учреждениями и организациями, общественными объединениями, а также физическими лицами.

Не ясно, какие учреждения следует относить к учреждениям социальной защиты. Федеральный закон от Логичнее, на наш взгляд, было бы в ГК РФ опираться именно на него. Помимо этого, за отсутствием общего определения следует руководствоваться специальными законами.

Например, Федеральным законом от Соответственно, всякое учреждение, чья деятельность согласуется с этим определением, является учреждением социальной защиты инвалидов, и в пользу такого учреждения можно делать пожертвования.

Подобные специальные законы существуют в отношении детей-сирот, лиц, подвергшихся воздействию радиации, и т. Рассматривая статью о пожертвовании, необходимо обратить внимание также на следующее.

Если ГК РФ понимать буквально, пожертвование может быть сделано только в пользу учреждения. Юридическое лицо какой-либо другой организационно-правовой формы не может получить пожертвование.

Безвозмездная передача имущества без встречных обязательств или встречного предоставления в пользу некоммерческих организаций каких-либо иных форм, нежели учреждение или общественная или религиозная организация, будет регулироваться нормами о дарении, а пожертвование в пользу организации, чья деятельность связана с социальной защитой граждан или, возможно, культурой и т.

На наш взгляд, статья о пожертвовании имеет слишком узкие рамки. Помимо этого, в законодательстве закреплено условие о том, что пожертвование должно быть сделано в общественно полезных целях. Это отличает пожертвование от дарения. Общественно полезная цель - оценочная формулировка.

На наш взгляд, так как виды деятельности, которыми должны заниматься принимающие пожертвование организации, изначально являются общественно полезными, можно считать условия п. Согласно данной статье жертвователь получает возможность обусловить использование этого имущества по определенному назначению.

Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций с ним. При пожертвовании в пользу физического лица условие об использовании жертвуемого имущества в определенных целях является обязательным.

При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением. Российское законодательство не дает четкого определения этому понятию.

Можно найти лишь отдельные упоминания. Например, благотворительный грант - это благотворительное пожертвование, связанное с определенной целью ст.

Из этого определения следует, что предоставление гранта должно регулироваться в России нормами о пожертвовании. По грантам, предоставленным иностранной стороной, следует исходить из существа сделки.

Если под предоставлением гранта понимается разновидность дарения, правовое регулирование такой сделки при отсутствии соглашения сторон о применимом праве будет осуществляться по нормам страны - места учреждения, жительства или основной деятельности дарителя ст.

Это определение предложено в совместном письме от Предоставление грантов - вид благотворительной деятельности. В нее также входит передача имущества безвозмездно и без каких-либо определенных целей.

Спонсор и благотворитель -это не одно и то же Благотворительная деятельности в России регулируется Федеральным законом от С одной стороны, Федеральный закон о благотворительной деятельности является специальным по отношению к ГК РФ, а с другой, ст. Помимо регулирования на федеральном уровне, благотворительная деятельности регулируется на уровне субъектов Российской Федерации.

Москве действует Закон от Между тем достаточно часто под спонсорством понимается несколько иное. В инструкции Госналогслужбы России от Таким образом, спонсорские средства приравнены к целевому финансированию деятельности некоммерческих организаций, хотя в данном случае имеет место пожертвование, дарение или передача вещи с условием выполнения каких-либо обязательств принимающей стороной, не связанных с распространением рекламы.

На наш взгляд, в Инструкции N 39 допущена неточность, что порождает дополнительные вопросы. ГНИ по г. Москва была вынуждена разъяснить в своем письме от Если же между сторонами заключен договор об оказании спонсорской помощи без условия распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, спонсорский взнос не рассматривается как плата за оказание услуг по рекламе, то есть не включается в себестоимость продукции работ, услуг , а производится из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Следует обратить внимание на то, что спонсорский взнос включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога на рекламу у спонсора в случае, если при оказании спонсорской помощи заключен договор, предполагающий обязательство спонсируемого распространить рекламу производимой спонсором продукции работ, услуг.

В связи с осуществлением спонсорства возникает ряд проблем у спонсируемых организаций. По нашему мнению, характер мероприятия не меняется в зависимости от источника финансирования.

Тем более, что в перечне необлагаемых видов оплаты перечислены такие, которые не связаны непосредственно с рекламным характером проводимой культурной акции. Входную плату вносят не за то, чтобы познакомиться с рекламой, а за то, чтобы посмотреть концерт или иное зрелище. Вместе с тем, если спонсируемая организация оказала услуги не по распространению рекламы, а по ее производству, оплата таких услуг должна считаться оплатой рекламных услуг например, действие спектакля направлено исключительно на то, чтобы популяризовать какой-либо товар или изготовлен муляж рекламируемого продукта.

Например, телепередача или телеигра сама по себе не направлена на рекламу продукции, она является зрелищем. В ходе передачи называются имена спонсоров - выполняется обязательство по договору о спонсорстве. В данном случае редакция телепередачи не оказывает, по нашему мнению, рекламных услуг, а создает культурно-зрелищную программу, которую может профинансировать какое-либо предприятие в обмен на обязательство распространить рекламу о нем в ходе передачи.

Наконец, нельзя обойти вниманием проблемы бухгалтерского учета предоставления спонсорства. Часто задается вопрос: На наш взгляд, при отражении безвозмездной помощи безвозмездной передачи товаров минуя счета реализации происходит искажение реального содержания хозяйственной операции.

Реализация товаров или иного имущества - есть выбытие этих товаров с баланса организации в связи с переходом права собственности на них к другому лицу.

Так, Закон РФ от Закон определяет эту составляющую как реализационные доходы расходы. Однако Закон ни каким образом не связывает другую составляющую валовой выручки - доходы расходы от внереализационных операций - с отчуждением имущества. Закон не предусматривает третьих составляющих.

Напротив, внереализационные доходы счет 80 связаны с увеличением стоимости имущества в результате его использования без перехода права собственности на него без реализации. Поскольку передача товаров при спонсорстве благотворительности предусматривает переход права собственности на эти товары, следовательно, она передача должна, по нашему мнению, рассматриваться как реализация этого имущества.

Безвозмездное оказание услуг

Если окажется, что договор со стороны НКО подписало лицо, которое не имело на это права, то это чревато для компании судебными спорами. Кроме того, чтобы снизить эти риски в рамках длительных отношений с одной и той же НКО, имеет смысл периодически запрашивать у нее актуальные версии документов. Если ЕГРЮЛ содержит данные о нескольких лицах, которые уполномочены выступать от имени юридического лица, третьи лица вправе исходить из неограниченности полномочий каждого из них.

Налог на прибыль января Некоммерческая организация получает безвозмездные услуги по организации мероприятий по договору безвозмездного оказания услуг от коммерческой организации. Возникает ли доход для расчета налога на прибыль? При получении безвозмездных услуг некоммерческими организациями доход, учитываемый при расчете налога на прибыль, не возникает.

Договор Вопрос: Какой договор составить при безвозмездном пользовании между службой приставов и юридическим лицом? Согласно положениям ст. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям. По договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право требование к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом п.

Дарение между юридическими лицами

ООО-1 передало указанную строительную технику по договору безвозмездного пользования ООО-2 для эксплуатации. Правомерно ли заключение договора безвозмездного пользования? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу. Само по себе заключение договора безвозмездного пользования между двумя коммерческими организациями не противоречит закону. Обоснование вывода следующее. В соответствии со ст. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом ст.

Налоговые риски при безвозмездном пользовании

Бухгалтерское законодательство Однако бюджетное учреждение не является коммерческой организацией, а пунктом 1 ст. В соответствии с п. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям п. В этой связи запрета на дарение между коммерческой и некоммерческой организацией гражданское законодательство не устанавливает, соответственно, с некомменческой организацией допустимо и заключение договора безвозмездного оказания услуг. Судебная практика поддерживает такое утверждение.

Отражение в учете материнской компании 78 Перечисление средств дочернему предприятию на развитие производственно-технической базы Отражение в учете дочернего предприятия 51 Отражены средства, полученные от материнской компании, как средства целевого финансирования мероприятий по развитию производственно-технической базы 08 Отражены затраты по возведению зданий, сооружений производственного назначения 01 Отражена стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию 96 88 Средства целевого финансирования, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются на счет 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд накопления, использованный".

Налоги и налогообложение Коммерческая организация передает по договору безвозмездного пользования некоммерческой организации не является благотворительной автомобиль в целях использования в уставной деятельности. Выступает ли организация в качестве агента по уплате НДС? Каков порядок налогообложения НДС в связи с указанной операцией?

Можно ли передать в безвозмездное пользоване контрагенту технику, внесенную в уставный капитал?

То есть со стороны гражданского кодекса договор между двумя коммерческими организациями, если в нем отсутствуют сведения о вознаграждении, заведомо будет являться ничтожным. Поэтому заключаемые между коммерческими организациями договора на оказание услуг совершенно бесплатно приведут к возникновению разногласий между организациями и надзорными органами, которые, скорее всего, по подобным операциям будут задавать самые различные вопросы. Налоговые органы стараются пресекать заключение подобных договоров.

Зарабатывать по-новому Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно? Безвозмездный договор Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг. Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами Договор безвозмездного оказания услуг На сегодняшний день договор безвозмездного оказания услуг является одним из наиболее спорных документов, носящих гражданско-правовой характер. И это не удивительно. Один из наиболее важных пунктов классических договорных договоров, а именно — обязательство по оплате предоставленных услуг, в нем отсутствует. Зачем же нужны подобные договора? Попробуем разобраться. Кому и для чего необходимы такие договоры На самом деле, оказание услуг безвозмездно встречается достаточно часто. Так, например, все мы сдавали предметы одежды в гардероб.

Возможность оказания безвозмездной услуги физическому лицу некоммерческой организацией не оспаривается (например.

В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные договоры дарения. Однако, в некоторых случаях юр. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее. Запрещение дарения между юридическими лицами Согласно ст.

Ситуация: Договор

В связи с этим, у бухгалтеров этих организаций, как показывает практика, возникает множество вопросов, касающихся порядка отражения операций по поступлению такого имущества в бухгалтерском и налоговом учете. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, предлагаем ознакомиться с данной статьей. Деятельность некоммерческих организаций далее - НКО регулируется Федеральным законом от

Как составить договор безвозмездного оказания услуг?

.

.

.

Как составить договор безвозмездного оказания услуг?

.

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Устав Автономной некоммерческой организации
Комментариев: 10
  1. persverti

    Грамотного мало, я могу и жилой дом в СНТ зарегистрировать по декларации

  2. Валерия

    Тарас! А вы что-нибудь слышали о том, что человек выплачивающий по суду тело кредита, проценты и штрафы, кроме всего этого ещё должен выплатить сумму денег за то, что пользовался этим же кредитом, подчеркиваю ПОЛЬЗОВАЛСЯ ? А это обычно составляет такую же сумму каким сам кредит с процентами и штрафами). Буду очень благодарна, если Вы разъясните этот термин пользовался .

  3. Остромир

    Тарас, ездя по дорогам я обращал внимание на эти еврономера и скажу тебе такую вещь может чтото поменялось, так как я ещё в 90 е немного сталкивался с этим и всеми этими афёрами . На номерах кроме цыфр и букв имеются так называемые , тюфы круглые или прямоугольные значки это есть знак техосмотра и знак регистрации, так как в нашей стране встречается номера в большинстве случаев только с одним значком техосмотр а второй отсутствет, то это значит, что этот автомобиль снят с учета, тоесть он не числится нигде. Существует много варантов втюхать такой авто лоху 90е хорош учитель.

  4. janggodlahound

    Вышел красный, недовольный, мало кому понравиться копаться в ведре туалета с прокладками и использованной туалетной бумагой, зайдя уже сам в туалет обнаружил, что в нем явно копались.

  5. Прохор

    Твоя точка зрения умного и справедливого человека , а вот в ВР одни гниды сидят и щимят нас до последнего рубля .

  6. noeticbia

    Так дякую теми всі дуже цікаві.супер.

  7. ecfulbyota

    Тарас Юрист Адвокат Одесса

  8. Радован

    Алло, Фима, это ты?

  9. tedatil

    А если водитель чудо-мастер :). который собрал сам свой авто из.(узлов и агрегатов.евро-хлама).можно ли вообще такой авто зарегистрировать . использовать ?

  10. Оксана

    Ну Корнев свистелка все же. Никто ничего не предъявляет никогда, никаких документов и ордеров. Начинается все с требования Открыть им дверь! В грубой форме. Либо вламывания внутрь квартиры. Им так выгоднее. Какое там изучить постаноаление об обыске ? Никто вам не даст этого сделать. Им быстрее вас затолкать в кутузку надо. Так что гражданин большой специалист посвистывает.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.