Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Экономия на расходах по погашению задолженности решение суда ндфл

Екатеринбург Судебная коллегия по гражданским делам Свердловского областного суда в составе: Екатеринбурга от 07 августа года. Заслушав доклад судьи Редозубовой Т. Фендель Ю.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Списание безнадежного долга и НДФЛ

Когда физлицо банкрот: Что касается учета начисленных, но неполученных процентов по невозвращенным займам, то в этом случае можно руководствоваться разъяснениями из письма Минфина от Из них следует, что организация вправе включить в состав внереализационных расходов проценты по непогашенному кредиту, если ранее эти проценты учитывались в доходах.

Уменьшить налоговую базу можно в том периоде, в котором задолженность была признана безнадежной к взысканию. Перечень оснований для признания долга безнадежным в налоговом учете установлен статьей НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи НК РФ основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются: Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. С 1 января года внесенные поправки в статью НК РФ расширили перечень оснований для признания долга безнадежным.

Организация вправе включить во внереализационные расходы суммы дебиторской задолженности при наличии одного из оснований, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ. Налоговые риски Несмотря на то, что возможность списания дебиторской задолженности прямо предусмотрена статьей НК РФ, налоговые органы в ходе налоговых проверок обращают повышенное внимание на списание налогоплательщиками дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, особенно в отношении выданных займов как беспроцентных, так и процентных, и пытаются отказать в учете такой задолженности.

Определением Верховного суда от 14 мая г. N КГ отказано обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. В ходе проверки налоговый орган установил, что общество необоснованно включило в состав внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность взаимозависимого лица - по договорам беспроцентных и процентных займов.

Установленные судом обстоятельства свидетельствовали об отсутствии у общества цели получить экономический эффект от осуществления деятельности по выдаче займов взаимозависимому лицу, то есть об экономической необоснованности данных расходов.

Отсутствие экономической обоснованности спорных расходов не позволило их учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Поэтому, несмотря на реальность перечисления заемных денежных средств, отнесение в состав внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности в рассматриваемом случае суды посчитали неправомерным.

В постановлении АС ПО от 17 мая г. Судебные органы также поддержали позицию налоговых органов. Судами отмечено, что обществом претензии в адрес указанных организаций не направлялись, какие-либо меры по взысканию с них задолженности в принудительном порядке не принимались.

Каких-либо доказательств того, что общество обращалось к названным контрагентам с требованием исполнить обязательства по поставке товаров или возвратить денежные средства, в материалах дела не имеется. Суды приняли во внимание, что вышеназванные контрагенты общества не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, по юридическому адресу не находятся; деятельность по приобретению и реализации бутылок и этикеток данными организациями не подтверждается; их руководители отрицают хозяйственные связи с обществом.

Судами отмечено непроявление в рассматриваемом случае должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов обществом. Общество не осведомилось о деловой репутации, о ведении данными лицами реальной предпринимательской деятельности, не удостоверилось в наличии у данных контрагентов реальной возможности для осуществления соответствующей хозяйственной деятельности и наличии у них необходимой продукции и исключительного права на товарный знак.

Как указали суды, намерений предпринять какие-либо действия по возврату спорной задолженности подписать акты сверки расчетов, направить претензии или обратиться в суд у общества не возникало, доказательств принятия таких мер в материалах дела не имеется, то есть в сфере экономических гражданско-правовых отношений обществу спорная задолженность оказалась безразлична.

При этом в области публично-правовых отношений заявитель претендует на получение налоговой выгоды путем включения данной задолженности в расходы, уменьшающие размер налоговой обязанности по налогу на прибыль, что с учетом приведенных обстоятельств дела в их совокупности и взаимосвязи свидетельствует о нарушении в данном случае баланса публичных и частных интересов.

В тоже время в постановлении АС ПО от 28 августа г. Суд обратил внимание налогового органа на тот факт, что налогоплательщик относил на налогооблагаемую базу заранее начисленные проценты по договорам займа и исчислял с них налог на прибыль, вне зависимости от их фактического получения, в соответствии с пунктом 6 статьи , пунктом 6 статьи , пунктом 4 статьи НК РФ.

Данное обстоятельство налоговым органом не опровергнуто. Поэтому с учетом сложившейся судебной практики, прежде чем принять решение об отнесении невозвращенного займа во внереализационные расходы, рекомендуем взвесить все обстоятельства и факты по данному займу.

В случае судебного спора с налоговыми органами у организации должны быть веские аргументы для экономического обоснования совершения данной сделки выдачи займа: Налоговые органы также могут проанализировать доход заемщика с целью определения вообще потенциальной возможности возврата им долга займодателю и возможности заплатить проценты.

Можно ли списать долг, если организация в реестр требований кредиторов не заявлялась? Одно из условий для признания дебиторской задолженности безнадежной — наличие основания, установленного п. Налоговое законодательство не связывает возможность списать дебиторскую задолженность с какими-либо действиями организации-кредитора по ее взысканию.

Включение дебиторской задолженности в реестр кредиторов должника также не предусмотрено налоговым законодательством, как обязательное условие для признания долга безнадежным.

Данная позиция подтверждается судебной практикой. Например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 11 января г. Организация учла дебиторскую задолженность в расходах, не включаясь в реестр кредиторов должника, на основании факта ликвидации организации-должника и исключения ее из Государственного реестра юридических лиц.

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 января г. Согласно п. Из указанных выше норм НК РФ следует, что в случае ликвидации должника задолженность может быть признана безнадежной и включена в состав внереализационных расходов при соблюдении следующих условий: Никаких иных условий для признания долга безнадежным налоговое законодательство не предусматривает.

Также налоговое законодательство не устанавливает никаких специальных требований или обязанностей в отношении списания задолженности компании, признанной банкротом. Относительно доводов налогового органа, что поскольку обществом требования не заявлялись, указанная задолженность не может быть признана безнадежной и списываться за счет резерва по сомнительным долгам, суд отметил.

Что НК РФ не содержится каких-либо указаний на то, что порядок налогообложения зависит от факта предъявления требований кредитора к организации, признанной банкротом. Соответственно, даже если общество не воспользовалось предоставленным ему Федеральным законом от 26 октября г.

Позиция об отсутствии необходимости проведения налогоплательщиком каких-либо дополнительных не установленных НК РФ мероприятий для подтверждения задолженности безнадежной изложена, в частности, в письме Минфина РФ от 30 сентября г.

Порядок списания дебиторской задолженности При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами: В качестве такого долга признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией пункт 1 статьи НК РФ.

Если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, положения пп.

При этом нормы п. Организация — налоговый агент по НДФЛ В отношении заемщика — физического лица организация будет являться налоговым агентом.

Согласно разъяснению ФНС в письме от В письме Минфин России от В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей НК РФ.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности без его исполнения с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга.

В отношении такого дохода организация признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями и НК РФ Согласно пункту 5 статьи НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Аналогичное мнение было высказано о ФНС России в письме от 8 февраля г. Размер штрафа составит:

Матвыгода от экономии на процентах: что с НДФЛ?

Налоги и налогообложение Вуз ежегодно списывает с баланса просроченную задолженность отчисленных студентов за платные образовательные услуги. В соответствии с приказом руководителя суммы списанной задолженности числятся на забалансовом счете еще в течение пяти лет. Нужно ли вузу определять материальную выгоду по списанной задолженности и исчислять с нее НДФЛ? Так как удержать НДФЛ с должников не представляется возможным, то обязан ли вуз сообщить в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ с одновременным уведомлением должников?

Уже с Итак, появляются новые формы отчетности по НДФЛ и старые остаются. Раз есть новые формы отчетности, значит и новые виды ответственности.

По результатам проведенной работы отмечено наличие у судов потребности в разъяснении положений Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ, Кодекс , касающихся взимания налога на доходы физических лиц. В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применением положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, а также учитывая возникающие у судов при рассмотрении данной категории дел вопросы, Верховным Судом Российской Федерации на основании статьи Конституции Российской Федерации, статьей 2 , 7 Федерального конституционного закона от Полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым ему был доначислен налог на доходы физических лиц далее - налог , не уплаченный при получении денежных средств в долг от другого гражданина. Принимая оспариваемое решение, налоговый орган исходил из того, что налогоплательщик получил экономическую выгоду в сумме полученных им денежных средств, которая подлежит налогообложению на основании подпункта 10 пункта 1 статьи НК РФ как прочие доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации.

СА-2-9/[email protected]

Безнадежный долг — в доход заемщика Вопрос: По кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее п. Заемщик не исполняет обязательства по договору. Банк принимает решение о списании с баланса ссудной задолженности за счет резерва на возможные потери по ссуде. Банк фактически прекращает отражение в бухгалтерском учете обязательств, вытекающих из кредитного договора. При этом списание безнадежной задолженности с баланса в соответствии с гражданским законодательством не прекращает обязательств физического лица по погашению долга по кредитному договору. В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета списанная задолженность отражается на внебалансовых счетах в течение 5 лет в целях наблюдения за возможностью взыскания. По истечении 5 лет банк списывает задолженность с внебалансовых счетов. В силу п.

Материалы журнала "Главная книга"

Елина, ведущий эксперт В конце прошлого года в НК внесли изменения, касающиеся даты определения дохода при списании безнадежных долгов граждан. Об этом мы уже рассказывали на страницах ГК. Однако читатели попросили уточнить, как специалисты налоговой службы будут применять новую норму, если организация списывает безнадежные долги в г. Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса. Однако в результате внесения в конце г.

Как снизить риск выездной проверки налоговой службы.

Статьи для бухгалтера Матвыгода от экономии на процентах: Нередко при получении займов от физических лиц, банков или работодателей у граждан возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая является налогооблагаемым доходом физического лица — плательщика НДФЛ. По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик же обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п.

Семь способов экономить на налогах

Списание безнадежного долга и НДФЛ Материальную выгоду, то есть доход, облагаемый налогом, можно получить в нескольких случаях: Условия, при выполнении которых нужно посчитать материальную выгоду: Списание безнадежного долга В случае списания обязательства физического лица — должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 42 УМНЫХ ЛАЙФХАКА ДЛЯ ЭКОНОМИИ ДЕНЕГ

Президиумом Верховного Суда РФ Рассмотрим наиболее интересные и важные из них. Когда оплата товаров, работ и услуг за работника облагается НДФЛ п. К облагаемым НДФЛ доходам гражданина в натуральной форме относится оплата за него организациями предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав при отсутствии встречного предоставления безвозмездно или на условиях частичной оплаты пп. Первое условие — оплата товаров, работ, услуг производится для удовлетворения личных нужд гражданина.

Когда физлицо банкрот: порядок списания дебиторской задолженности

Ульяновска от 8 августа года, по которому постановлено: В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать. Заслушав доклад судьи Подгорновой О. Сдобнов В. В обоснование иска указал, что решением Ульяновского районного суда Ульяновской области от 25 марта года с него, а также Сдобновой С.

облагается ли НДФЛ безнадёжная задолженность физического лица, списанная с выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга. Налоговые схемы в оценке судов: что можно, а что – нельзя?.

Когда физлицо банкрот: Что касается учета начисленных, но неполученных процентов по невозвращенным займам, то в этом случае можно руководствоваться разъяснениями из письма Минфина от Из них следует, что организация вправе включить в состав внереализационных расходов проценты по непогашенному кредиту, если ранее эти проценты учитывались в доходах.

ВС рассказал, как надо считать НДФЛ

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как экономить деньги на продуктах. Как экономить семейный бюджет на еде. Как научиться
Комментариев: 15
  1. Фаина

    Сразу Лайк! Спасибо за замечательный видео ролик. Уважение Вам!

  2. Святослав

    Опера и Следователи все одинаковые по всей России

  3. Ефросинья

    Тебя так же Тарас! Всех благ и миллион подписчиков.

  4. Степанида

    Снимите видео эсть видео в ютубе где полиция и военкомат на улице подходит к людям и силой вручают повестку што в таком случае делать

  5. Никон

    Всех глупых баб обязать не содержать двуногих котов.

  6. Анастасия

    Тарас, расскажи пожалуйста про согласие на секс и все такое, бред или будет на самом деле такое?

  7. ruslinons

    Страшно.можно же ограничить и права граждан

  8. sodanworkkett

    А если квартира жены?

  9. Евграф

    Спасибо вам Тарас!

  10. Глеб

    Как не сесть? Не жить в России.

  11. Сусанна

    Тарас, ты такой юрист, как я папа римский или нифига не говоришь. Толку от твоих роликов? Либо на другой планете живешь

  12. Аделаида

    Пусть сдохнут те,кто такие законы принимает.чтоб в аду их блядей,голой жопой, на сковороде раскаленной,черти катали!

  13. Домна

    Бастовали за снижение Акциза.

  14. Ганна

    Звук чрезвычайно ужасный (

  15. Глафира

    Видео хорошее ,только вот что делать человеку в такой ситуации?Как забрать свой автомобиль ?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.